黨的十八大以來，黨中央重拳出擊，打擊國(guó)有企業(yè)腐敗問題，查處了一大批蛀蟲。在這些國(guó)有企業(yè)腐敗案件中，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員通過虛開發(fā)票的方式套取公款并不鮮見，且手段較為隱秘，公款去向復(fù)雜，可能涉及多種違紀(jì)違法問題。
身為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，虛開發(fā)票套取公款，已違反《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》（下稱《條例》）、《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》（下稱《規(guī)定》）以及相關(guān)法律法規(guī)，構(gòu)成違紀(jì)及職務(wù)違法。同時(shí)，套取公款的使用去向多種多樣，如超標(biāo)準(zhǔn)公款宴請(qǐng)、以單位名義贈(zèng)送禮金紅包、個(gè)人日常開支使用等，公款的具體去向不同，所適用的黨紀(jì)法規(guī)亦不一樣，行為的性質(zhì)也存在差異。審查調(diào)查人員在辦案過程中，需要結(jié)合公款去向、行為人主觀目的，仔細(xì)甄別具體行為是構(gòu)成違紀(jì)，還是職務(wù)違法或職務(wù)犯罪。盡可能詳實(shí)地收集相關(guān)證據(jù)，才能精準(zhǔn)適用黨紀(jì)法規(guī)。
一、超標(biāo)準(zhǔn)公款宴請(qǐng)。超標(biāo)準(zhǔn)公款宴請(qǐng)屬于2003年《條例》第七十八條、2015年《條例》第九十六條、2018年《條例》第一百零三條或一百零六條規(guī)定的違反廉潔紀(jì)律行為。同時(shí)，該行為也違反了《規(guī)定》第七條“國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)勤儉節(jié)約，依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行職務(wù)消費(fèi)”的規(guī)定。實(shí)踐中，被審查調(diào)查人會(huì)辯稱其行為是為了維護(hù)企業(yè)與上級(jí)部門、客戶之間的關(guān)系，屬于因公支出，但這并不影響認(rèn)定超標(biāo)準(zhǔn)公款宴請(qǐng)的行為違反廉潔紀(jì)律及構(gòu)成職務(wù)違法。
二、以單位名義贈(zèng)送禮金紅包。贈(zèng)送禮金紅包屬于2003年《條例》第九十條、第九十一條規(guī)定的貪污賄賂行為，屬于2015年《條例》第八十四條、2018年《條例》第八十九條規(guī)定的違反廉潔紀(jì)律行為。但應(yīng)注意的是，贈(zèng)送禮金紅包的數(shù)額以及目的決定了該行為是否涉嫌單位行賄罪。若金額達(dá)到刑法規(guī)定的單位行賄罪的入罪標(biāo)準(zhǔn)，且存在為單位謀取不正當(dāng)利益的情況，則應(yīng)認(rèn)定該行為涉嫌犯罪并移送司法機(jī)關(guān)處理；若金額未達(dá)到入罪標(biāo)準(zhǔn)，則僅構(gòu)成違紀(jì)及一般違法行為。
三、個(gè)人日常開支使用。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員套取公款，用于個(gè)人日常開支，行為方式符合利用職務(wù)上的便利侵占公共財(cái)物，是貪污行為。若該行為發(fā)生在或者持續(xù)到2015年《條例》施行之前（2016年1月1日），根據(jù)2003年《條例》第九章貪污賄賂行為中第八十三條之規(guī)定，應(yīng)認(rèn)定該行為構(gòu)成違紀(jì)，并結(jié)合其行為是否構(gòu)成犯罪、是否已過追訴時(shí)效，再?zèng)Q定是否移送司法機(jī)關(guān)。若該行為發(fā)生在或者持續(xù)到2016年1月1日之后，根據(jù)2015年《條例》第二十七條或者2018年《條例》第二十七條，即“紀(jì)法銜接條款”，應(yīng)將該行為認(rèn)定為涉嫌貪污罪，并將該事實(shí)移交司法機(jī)關(guān)處理。2015年《條例》、2018年《條例》的“紀(jì)法銜接條款”，并不是對(duì)涉嫌貪污、賄賂等犯罪行為不進(jìn)行評(píng)價(jià)，只是不作為違反六項(xiàng)紀(jì)律的行為之一，而是單獨(dú)放在第四章（對(duì)違法犯罪黨員的紀(jì)律處分）做出相應(yīng)的規(guī)定。在認(rèn)定涉嫌犯罪后，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先行對(duì)涉嫌犯罪行為做出黨紀(jì)處分，之后再移交司法機(jī)關(guān)處理。
上述第一、二項(xiàng)行為中，若國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員為個(gè)人利益，使用套取的公款宴請(qǐng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、贈(zèng)送禮金紅包，則其行為還可能涉嫌貪污罪、行賄罪。所以，實(shí)踐中還要仔細(xì)辨別使用公款的主觀目的，區(qū)分是為了單位還是為了個(gè)人。